Kutsusite kliendi lõunale, ostsite läbirääkimisteks kohvi või tasusite äripartneri hotelli eest. Kas need kulud võib kanda ettevõte? Ja kas lisanduvad maksud?
Võib, kui tegemist on ettevõtte külaliste vastuvõtmisega. Ettevõtte kaardiga tasumine ei tähenda aga automaatselt maksuvabastust.
Vaatame Eesti tavapärase OÜ reegleid lihtsate näidete abil.
Mis on vastuvõtukulud?
Need on külaliste ja koostööpartnerite toitlustamise, majutamise, transpordi ning meelelahutusega seotud kulud. Kasutatakse ka nimetust esinduskulud.
Näiteks:
- lõuna võimaliku tellijaga;
- kohv ja suupisted partnerite kohtumisel;
- kutsutud ärikülalise majutus;
- vastuvõtva ettevõtte tasutud kultuuriürituse külastus.
Oluline on arusaadav seos ettevõtte tegevusega. Pereõhtusöök või kohtumine sõpradega ei muutu ärikuluks üksnes ettevõtte arve tasumise tõttu. Partneritele antud kingitusi hinnatakse eraldi: neid ei saa automaatselt vastuvõtukulude piirmäära alla paigutada.
Kui palju võib kulutada tulumaksuta?
Tavapärase OÜ piirmäär on:
50 € kuus pluss 2% isikustatud sotsiaalmaksuga maksustatavatest väljamaksetest.
Kui ettevõte maksab ainult tavapärast töötasu, saab lihtsas näites lähtuda väljamakstud ja deklareeritud brutotöötasust. Muude väljamaksete puhul kontrollib raamatupidaja nende arvestusse kuulumist.
Näiteks maksis ettevõte jaanuaris 5000 € brutotöötasu.
50 € + 2% × 5000 € = 150 €.
Selles ulatuses ei maksustata vastuvõtukulusid tulumaksuga. Kui arvestatavaid väljamakseid pole, jääb alles 50 € kuus.
See on kogu ettevõtte piirmäär, mitte summa iga külalise või restoraniarve kohta. Aluseks ei ole käive ega tasutud sotsiaalmaksu summa.
Kasutamata piirmäär ei kao iga kuu
Arvestus käib kalendriaasta algusest kasvavalt.
Kui jaanuaris külalisi vastu ei võetud, saab kasutamata osa arvestada järgmistel kuudel. Seetõttu tasub enne suuremat kohtumist küsida raamatupidajalt vaba piirmäära jääki.
Arvestatavate väljamakseteta ettevõttel koguneb oktoobri lõpuks 500 € fikseeritud piirmäära. Seda võrreldakse kõigi aasta algusest tehtud vastuvõtukuludega. Järgmisse kalendriaastasse jääki üle ei kanta.
Piirmäära suurenemisel võib varem arvestatud tulumaks TSD ümberarvestuse tulemusel väheneda. Muudatus tuleb deklaratsioonis kajastada, mitte lihtsalt maksu tasumata jätta.
Mis juhtub piirmäära ületamisel?
Rohkem kulutada võib. Ületavalt osalt tuleb tasuda tulumaksu määraga 22/78.
Oletame, et jaanuari piirmäär on 150 € ning ainult kutsutud äripartnerite toitlustamise restoraniarve on koos käibemaksuga 248 €. Muid jaanuari vastuvõtukulusid pole.
| Näitaja | Summa |
|---|---|
| Restoraniarve | 248,00 € |
| Tulumaksuvaba piirmäär | 150,00 € |
| Ületav osa | 98,00 € |
| Tulumaks: 98 × 22/78 | 27,64 € |
| Ettevõtte kogukulu | 275,64 € |
Sellistelt külaliste vastuvõtukuludelt sotsiaalmaksu ei arvestata.
Piirmäär tähistab maksuvabastuse ulatust, mitte keeldu rohkem kulutada.
Kas restoraniarve käibemaksu saab maha arvata?
Külaliste vastuvõtukulude sisendkäibemaksu maha arvata ei saa. Ka siis, kui kohtumine oli äriline ja arve vormistatud ettevõttele.
Kui arvel on 200 € ja 48 € käibemaksu, on ettevõtte kulu kõik 248 €. Seda summat võrreldakse ka vastuvõtukulude piirmääraga.
Seega võib kulu mahtuda tulumaksuvaba piirmäära sisse, kuid sisendkäibemaksu mahaarvamise õigust ikkagi pole. Käibemaksukohustuslasena registreerimata ettevõttel samuti mahaarvamise õigust ei ole.
Kui külalistega sööb ka juhatuse liige või töötaja?
Olulised on asjaolud. Partneri kohalolek üksi ei muuda juhatuse liikme või töötaja toitlustamist maksuvabaks.
Eristada tuleb tegelike tööülesannete täitmist vastuvõtul ja isikliku hüve saamist. Kui töötajad korraldavad või teenindavad ärivastuvõttu oma tööülesannete raames, ei teki üksnes osalemisest erisoodustust. Töötajate puhkus, toitlustamine või meelelahutus ettevõtte kulul võib aga olla erisoodustus. Selle saaja võib olla ka juhatuse liige.
Näiteks tasuta teatripilet ei muutu töökuluks üksnes seetõttu, et töötaja läheb etendusele kliendiga. Segaürituse kulusid tuleb hinnata ja vajaduse korral jaotada.
Erinevuse mõistmiseks: tavapärane maksustatav isiklik hüve väärtusega 100 € toob kaasa 28,21 € tulumaksu ja 42,31 € sotsiaalmaksu. Ettevõtte kogukulu on 170,52 €.
Klientide ja kollektiivi ühise ürituse kava ning kulude jaotus tasub seetõttu raamatupidajaga eelnevalt läbi arutada.
Mida anda raamatupidajale peale arve?
Raamatupidaja näeb restorani makstud summat, kuid arve ei selgita tavaliselt, keda ja miks võõrustati.
Lisage näiteks lühike selgitus:
„Kohtumine ettevõtte X esindajatega. Arutasime teeninduslepingu pikendamist 2027. aastaks. Osalesid kliendi kaks esindajat ja meie ettevõtte juht.“
Märkige:
- kohtumise kuupäev ja eesmärk;
- kutsutud partnerid;
- oma ettevõtte esindajad ja nende roll;
- millised teenused tasuti.
Vormistage arve ettevõttele. Iga kohvi jaoks pole üldjuhul vaja keerulist aruannet, kuid dokumendid peavad võimaldama ostu sisu ja seost ettevõtte tegevusega tõendada. Selgitus ei asenda arvet ega taga automaatselt maksuvabastust.
Kuidas kajastub kulu raamatupidamises?
Omanikule on oluline mõista: kulu ja maks on erinevad asjad.
Kui ettevõte sai restorani teenust 248 € eest, kajastab raamatupidaja tõendatud kulu täies ulatuses. Ainult 150 € kirjendamine maksupiirmäära tõttu pole õige. Eraldi kontrollitakse ületava osa tulumaksu.
RTJ ehk Eesti raamatupidamise juhendid määravad kulude kajastamise aruandluses. Maksupiirmäär tuleb maksuseadusest. Omanikul pole vaja õppida raamatupidamiskandeid: tema ülesanne on anda dokumendid ja selgitada kohtumise sisu.
Ka nullmaksu korral tuleb vastuvõtukuludest raamatupidajale teada anda. Tavapärane OÜ kajastab need TSD lisal 5 ning kulud mõjutavad edasist piirmäära arvestust.
Kolm viga, mida vältida
„Ettevõtte kaardiga makstes on kõik lubatud.“ Makseviis ei määra maksukäsitlust.
„Iga kliendikingitus mahub sama piirmäära sisse.“ Kohtumisel pakutud suupisteid ja partnerile üle antud kingitust kontrollitakse erinevate reeglite järgi.
„Raamatupidaja saab arvest ise aru.“ Selgituseta ei tea ta, kas tegemist oli kliendi vastuvõtu, töötajate lõuna või omaniku isikliku kohtumisega.
Mida teha enne järgmist kohtumist?
Säilitage arve ja märkige lühidalt, kellega kohtusite ning mida arutasite. Kallima vastuvõtu, reisi või töötajate osalusega ürituse puhul küsige enne raamatupidajalt vaba piirmäära ja võimalike maksude kohta. Nii on kohtumise kogukulu teada enne tasumist.
Lexford aitab omanikel mõista, milliseid kulusid võib tasuda ettevõte, millised dokumendid säilitada ja kui palju maksab üritus koos maksudega.
Ametlikud allikad
MTA: vastuvõtukulud ja töötajate osalemine.
TSD lisa 5: piirmäär ja tulumaks · Lisa 5 täitmise kord.
MTA: sisendkäibemaksu piirangud, KMS § 30 · Erisoodustused, TuMS § 48.
Rahandusministeerium: RTJ 1 ja RTJ 2, kinnitatud 22.12.2017 määrusega nr 105. TSD vormid ja täitmise kord on kehtestatud rahandusministri 29.11.2010 määrusega nr 60.
Teave kontrollitud 18. oktoobril 2026. Artikkel on mõeldud tavapärase Eesti OÜ omanikule; FIE, erisoodustustega mittetulundusühingud ja erijuhud vajavad täiendavat kontrolli.